С января 2023 года большинство платежей в бюджет необходимо осуществлять посредством единого налогового платежа и вопросов по этому поводу у компаний очень много, в т.ч. в части представления уведомлений об исчисленных суммах платежей.
ФНС на своем сайте, в разделе «Часто задаваемые вопросы» (в поисковике необходимо набрать ЕНС), опубликовала ответы на некоторые популярные вопросы.
- Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять «классические» платежные поручения?
Такой вариант возможен, если налогоплательщик с начала 2023 года ни разу не представлял в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме. Как только налогоплательщик в течение года 1 раз представит уведомление в утвержденной форме, то до конца года он продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и представлять уведомление (во избежание применения к нему мер за несвоевременное представление/не представление такого Уведомления).
В течение 2023 года можно воспользоваться правом на представление уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет. При этом в распоряжении заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджета, в т.ч. и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.
Основание: П. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
- По какой форме и какими способами налогоплательщик должен представлять в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов?
Форма и формат уведомления об исчисленных суммах налогов содержит 5 реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период, сумма) и утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Представить уведомление можно следующими способами:
- по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
- через Личный кабинет налогоплательщика, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
- на бумажном носителе, в случае представления налогоплательщиком отчетности также на бумажных носителях (например, налогоплательщики, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.
Основание: Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации;
Приказ ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@ .
- В какие сроки предоставляется уведомление об исчисленных суммах?
Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Несвоевременное представление/не представление уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.
Основание: п. 1 ст. 126 НК РФ
- Образуется ли недоимка по налогу, если Уведомление об исчисленных суммах налогов подано несвоевременно?
Недоимка по налогу возникает со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога. Поэтому нарушение срока подачи уведомления не может привести к возникновению недоимки, если уведомление подано до наступления срока уплаты налога.
Основание: ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
- Корректировочное уведомление при допущении ошибок
Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов — следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Предоставление уточненных данных уведомления об исчисленных суммах налогов после предоставления деклараций /расчетов не требуется.
Основание: Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
- Уведомления по обособленным подразделениям
Уведомление многострочное и может содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации.
Основание: ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
- Где можно узнать информацию о состоянии ЕНС?
Налогоплательщику будут доступны данные о состоянии ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.
Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и ключевая ставка рефинансирования Банка России.
Основание: Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации
Источник: официальный сайт ФНС www.nalog.gov.ru